Nota editorial: Estes conceitos são apresentados no contexto dos Estados Unidos. Alguns termos não têm equivalente exato no Brasil; quando isso importa, o termo em inglês é preservado.
Appropriation (autorização de despesa)
Appropriation é a autorização legal dada pelo órgão governante para gastar dinheiro público em uma finalidade e período definidos. É uma autorização para gastar, não prova de que o dinheiro já foi gasto.
Por que importa: Ajuda a distinguir autorização orçamentária de pagamento efetivo.
Nota de jurisdição: A forma legal, o nível de detalhamento e as regras de validade variam por estado e governo local.
Assessed Value (valor avaliado para fins tributários)
Assessed value é o valor atribuído ao imóvel para fins tributários e usado na aplicação de uma cobrança ou taxa de property tax. Pode diferir do valor de mercado porque a lei estadual pode usar percentuais de avaliação, classificações, isenções ou outros ajustes.
Por que importa: É um dos elementos usados para entender uma conta de property tax.
Nota de jurisdição: Os sistemas e percentuais de avaliação dependem da lei estadual e local; valor avaliado para fins tributários não deve ser tratado como sinônimo automático de valor de mercado ou taxable value.
Audit (auditoria)
Audit é um exame independente e objetivo realizado para uma finalidade, escopo e critérios definidos. Auditorias governamentais podem tratar de demonstrações financeiras, conformidade, operações ou desempenho de programas.
Por que importa: O tipo e o escopo da auditoria determinam quais conclusões o relatório pode sustentar.
Nota de jurisdição: Requisitos e terminologia variam entre contextos federal, estadual, local e especializado.
Annual Financial Report (relatório financeiro anual)
Annual Financial Report apresenta a atividade e a posição financeira de um governo em um período já encerrado. Responde ao que foi reportado depois do período, e não apenas ao que um orçamento autorizou antes dele.
Por que importa: Evita tratar um plano e um relatório de resultados como se fossem o mesmo documento.
Nota de jurisdição: Formato, nome, prazo e seções obrigatórias variam conforme o governo e as normas aplicáveis.
Annual Comprehensive Financial Report (ACFR)
Annual Comprehensive Financial Report, ou ACFR, é o conjunto abrangente de informações financeiras anuais de um governo, geralmente incluindo informações introdutórias, análise e discussão da administração, demonstrações financeiras básicas e outras informações exigidas ou suplementares conforme a estrutura de reporte aplicável. O nome ACFR substituiu Comprehensive Annual Financial Report na terminologia do GASB; os governos não publicam conjuntos idênticos nem estão sujeitos a requisitos idênticos.
Por que importa: A sigla ACFR ajuda o leitor a localizar o conjunto mais amplo de informações financeiras anuais.
Nota de jurisdição: Conteúdo, formato e requisitos aplicáveis dependem do governo e da estrutura de reporte; não existe um pacote legal único e uniforme para todos os governos.
Balanced Budget (orçamento equilibrado)
Equilíbrio orçamentário ou legal significa que a proposta ou o orçamento adotado atende à regra de equilíbrio aplicável ao governo. Um orçamento estruturalmente equilibrado é um conceito de planejamento mais forte: receitas recorrentes sustentam despesas recorrentes ao longo do tempo, sem depender de soluções pontuais.
Por que importa: Um orçamento pode atender à regra legal de equilíbrio e ainda depender de recursos temporários.
Nota de jurisdição: A definição legal, a base orçamentária e o significado de equilíbrio estrutural variam entre jurisdições.
Bond (título de dívida)
Bond é um instrumento de dívida pelo qual um emissor toma dinheiro de investidores e promete pagar conforme condições definidas. Essas condições normalmente tratam de principal, juros, vencimento, garantia e uso permitido dos recursos.
Por que importa: Um bond cria uma obrigação de longo prazo que os orçamentos futuros precisam reconhecer.
Nota de jurisdição: Autorização, divulgação e regras de pagamento dependem da lei estadual e dos documentos da emissão.
Budget Amendment (alteração orçamentária)
Budget amendment é uma mudança formal em um orçamento adotado. Pode alterar uma autorização de despesa, estimativa de receita, finalidade do gasto, uso de fund balance ou outro elemento autorizado.
Por que importa: Alterações mostram que o plano adotado mudou e devem ser lidas junto ao registro de aprovação.
Nota de jurisdição: Algumas exigem ação legislativa ou aviso público; outras podem ser permitidas administrativamente.
Budget Adoption (adoção do orçamento)
Budget adoption é a aprovação formal do orçamento de um governo pelo órgão autorizado a aprová-lo. A adoção transforma uma proposta no orçamento que orienta gastos e financiamento do período, sujeito às regras locais.
Por que importa: O orçamento adotado é o ponto de partida oficial para comparar plano e execução.
Nota de jurisdição: Órgão aprovador, audiências, prazos e efeito legal variam por jurisdição.
Budget Hearing (audiência sobre o orçamento)
Budget hearing é uma reunião ou procedimento público em que moradores podem receber informações sobre uma proposta orçamentária e, quando permitido, comentar antes ou durante sua adoção.
Por que importa: É um momento em que o público pode examinar prioridades propostas antes de elas se tornarem definitivas.
Nota de jurisdição: Aviso, prazo, participação e obrigatoriedade dependem da lei estadual e local.
Capital Budget (orçamento de capital)
Capital budget é a parte do orçamento que planeja e autoriza ativos, instalações, infraestrutura ou projetos relevantes e duradouros. Frequentemente está ligado a um plano plurianual de melhorias de capital.
Por que importa: Decisões de capital criam custos iniciais e responsabilidades operacionais futuras.
Nota de jurisdição: Limites para classificar itens de capital e separação entre orçamento operacional e de capital variam localmente.
Capital Improvement Plan (plano de melhorias de capital)
Capital Improvement Plan é um plano plurianual para identificar, priorizar, programar e financiar grandes projetos públicos de capital. Pode conectar necessidades de projetos ao orçamento de capital e ao planejamento financeiro de longo prazo.
Por que importa: O CIP mostra como um projeto se encaixa em uma sequência de necessidades, em vez de tratá-lo como compra isolada.
Nota de jurisdição: Nome, horizonte, aprovação e nível de detalhe variam conforme o governo.
Capital Expenditure (despesa de capital)
Capital expenditure é o gasto para adquirir, construir, melhorar ou prolongar a vida útil de um ativo duradouro. Uma compra de capital não é automaticamente o mesmo que um projeto completo ou uma fonte específica de financiamento.
Por que importa: Ajuda a separar investimento em ativos de custos operacionais rotineiros.
Nota de jurisdição: Limites e classificações de capital são definidos pelas políticas contábeis e orçamentárias do governo.
Debt (dívida)
Debt é uma obrigação de devolver dinheiro emprestado ou cumprir outro compromisso de financiamento conforme condições definidas. A dívida governamental pode apoiar projetos de capital, mas cria responsabilidades futuras de principal, juros, divulgação e conformidade.
Por que importa: A dívida altera a capacidade orçamentária futura mesmo quando o dinheiro emprestado chega hoje.
Nota de jurisdição: Limites legais, usos permitidos e formas de pagamento variam entre governos e instrumentos.
Debt Service (serviço da dívida)
Debt service é o pagamento programado de principal e juros de uma dívida. Dependendo dos documentos do financiamento, o governo também pode precisar orçar taxas, reservas ou requisitos de cobertura.
Por que importa: O serviço da dívida é uma obrigação recorrente sobre recursos futuros.
Nota de jurisdição: Cronograma, testes de cobertura e tratamento contábil dependem do instrumento e de seus documentos.
Encumbrance (compromisso orçamentário)
Encumbrance é um compromisso, como uma ordem de compra ou contrato, que reserva parte de uma autorização para uma obrigação futura. Não é necessariamente pagamento em dinheiro nem despesa final.
Por que importa: Encumbrances podem explicar por que uma autorização não está livre mesmo antes do pagamento.
Nota de jurisdição: Reconhecimento e momento variam entre sistemas orçamentários e relatórios em GAAP.
Enterprise Fund (fundo empresarial)
Enterprise fund é um proprietary fund usado para uma atividade governamental que oferece bens ou serviços, frequentemente cobrando usuários e operando de modo semelhante a uma empresa. Ele se concentra em recursos econômicos, receitas, despesas e fluxos de caixa.
Por que importa: O tipo de fundo indica que custos, tarifas e posição financeira devem ser analisados de forma diferente de uma atividade governamental geral.
Nota de jurisdição: O uso de enterprise fund depende dos fatos, políticas e normas aplicáveis ao governo.
Expenditure (despesa em governmental funds)
Expenditure é uma saída ou uso de recursos financeiros para uma finalidade governamental, como pagar serviços, materiais, benefícios ou itens de capital. Em governmental funds, o termo não é exatamente igual a expense na contabilidade proprietary.
Por que importa: A palavra ajuda a identificar qual modelo contábil o relatório está usando.
Nota de jurisdição: Momento de reconhecimento e classificação dependem do tipo de fundo e da base contábil ou orçamentária.
Fiscal Year (ano fiscal)
Fiscal year é o período de doze meses que um governo usa para orçamento, contabilidade e relatórios. Ele não precisa coincidir com o ano-calendário.
Por que importa: Comparar documentos de anos fiscais diferentes pode levar a conclusões enganosas.
Nota de jurisdição: As datas de início e fim são definidas por lei, política ou documentos de governo.
Fund (fundo contábil)
Fund é uma entidade fiscal e contábil com conjunto de contas próprio, usado para acompanhar recursos, obrigações e atividades de uma finalidade ou exigência legal. Não é automaticamente uma conta bancária separada.
Por que importa: A estrutura de fundos ajuda a enxergar restrições, responsabilidades e limites de reporte.
Nota de jurisdição: Nomes e tipos obrigatórios variam; a estrutura de um governo não deve ser tratada como universal.
Fund Balance (saldo de fundo)
Fund balance é a diferença reportada entre ativos e passivos de um governmental fund, apresentada conforme as regras de reporte financeiro ou orçamento aplicáveis. Descreve os recursos reportados do fundo depois dos passivos; não é o mesmo que caixa disponível para gastar.
Por que importa: A classificação e a disponibilidade importam mais do que o número principal isolado.
Nota de jurisdição: Fund balance em GAAP e fund balance orçamentário podem divergir por causa de regras diferentes de reconhecimento e timing; o saldo isolado não prova a existência de caixa disponível.
General Fund (fundo geral)
General fund é o principal governmental fund usado para contabilizar e reportar muitas atividades e recursos gerais do governo que não precisam ser apresentados em outro fundo. Isso não significa que todo dólar sem restrição esteja nesse fundo.
Por que importa: O general fund costuma ser central no orçamento operacional, mas seu saldo não é automaticamente disponível para qualquer gasto.
Nota de jurisdição: Papel legal e conteúdo dependem do governo e das normas aplicáveis.
General Obligation Bond (título de obrigação geral)
General obligation bond é um título de dívida municipal normalmente apoiado pelo compromisso de full faith and credit e pelo poder tributário do emissor, conforme a garantia e os termos legais da emissão. A fonte e a prioridade exatas de pagamento podem variar segundo a lei estadual ou local.
Por que importa: A garantia ajuda a entender quais recursos podem sustentar o pagamento.
Nota de jurisdição: Texto da garantia, aprovação popular, limites tributários e tratamento legal variam por jurisdição.
Governmental Fund (fundo governamental)
Governmental fund é um tipo de fundo usado para contabilizar atividades e recursos governamentais gerais, com foco em recursos financeiros correntes e expenditures. General, special revenue, debt service e capital projects funds são tipos comuns.
Por que importa: Indica que o leitor deve procurar fund balance e expenditures, e não lucro líquido no modelo proprietary.
Nota de jurisdição: A classificação segue normas aplicáveis e as atividades do governo, não apenas o nome do fundo.
Grant (subvenção ou repasse condicionado)
Grant é um financiamento fornecido por governo ou organização a outro governo ou beneficiário para uma finalidade aprovada, frequentemente com condições, relatórios ou contrapartida. Um grant não é automaticamente receita sem restrição.
Por que importa: O acordo do grant pode determinar o que pode ser gasto e o que deve ser reportado.
Nota de jurisdição: Elegibilidade, custos permitidos, contrapartidas e devolução variam por programa e concedente.
Intergovernmental Revenue (receita intergovernamental)
Intergovernmental revenue é assistência financeira ou receita compartilhada recebida de outro governo, incluindo grants, tributos compartilhados, reembolsos e certos pagamentos em substituição a tributos. É diferente da venda de bens ou serviços a outro governo.
Por que importa: A origem do dinheiro pode ser tão importante quanto o valor ao analisar restrições e prestação de contas.
Nota de jurisdição: Classificação e usos permitidos dependem da transação e do sistema de reporte aplicável.
Internal Control (controle interno)
Internal control é o conjunto de processos contínuos usados pela administração para oferecer segurança razoável (reasonable assurance) sobre operações eficazes, relatórios confiáveis, conformidade e proteção de recursos. Não é garantia de que todo erro ou fraude será evitado.
Por que importa: Controles mostram como uma organização reduz riscos em decisões e transações cotidianas.
Nota de jurisdição: Estruturas e exigências variam; o Green Book da GAO é federal, embora possa informar organizações não federais.
Levy (termo tributário dos EUA)
Levy é um termo usado no contexto tributário dos EUA para o ato de impor um tributo, o montante autorizado ou, em alguns documentos, uma referência à taxa, dependendo da jurisdição. Em property tax, costuma ser analisado junto da base tributável e da taxa aplicada.
Por que importa: Levy ajuda a distinguir a autoridade ou meta do governo da conta final de um imóvel.
Nota de jurisdição: Não há equivalência universal com “lançamento” ou “cobrança” no Brasil; o significado deve ser lido no contexto estadual ou local dos EUA.
Millage Rate (taxa em mills)
Millage rate é uma taxa de property tax expressa em mills. Um mill normalmente representa um dólar de tributo para cada mil dólares de valor tributável, embora a apresentação e o cálculo exatos dependam das regras estaduais e locais.
Por que importa: Millage é um termo comum nos EUA que aparece em documentos de property tax e não tem equivalente único no Brasil.
Nota de jurisdição: Percentuais de avaliação, isenções e a apresentação de um mill variam entre jurisdições.
Operating Budget (orçamento operacional)
Operating budget planeja receitas e despesas recorrentes para serviços e operações cotidianas durante um período fiscal. Pode incluir transfers, reservas ou outros elementos de financiamento conforme a prática local.
Por que importa: É o documento principal para ver como serviços recorrentes devem ser financiados.
Nota de jurisdição: A fronteira entre gasto operacional e de capital é definida por política local e regras contábeis.
Operating Revenue (receita operacional)
Operating revenue é a receita gerada pelas atividades contínuas de um governo, como cobrança por serviços, vendas ou outras fontes recorrentes ligadas a uma operação. O rótulo e o reconhecimento podem variar conforme a estrutura de reporte e o tipo de fundo; não deve ser tratada automaticamente como receita tributária ou sem restrição.
Por que importa: Receita operacional recorrente apoia serviços, mas pode ter restrições legais, de custo ou de uso.
Nota de jurisdição: Classificação depende da atividade, do tipo de fundo e da estrutura de reporte.
Performance Audit (auditoria de desempenho)
Performance audit avalia um programa, atividade ou função segundo critérios definidos e desenvolve conclusões baseadas em evidências sobre desempenho, economia, eficiência ou eficácia. É diferente de uma auditoria limitada à opinião sobre demonstrações financeiras.
Por que importa: Ajuda a entender que um relatório pode perguntar se um programa funcionou, e não apenas se os números foram registrados.
Nota de jurisdição: Objetivos, critérios, escopo e linguagem devem ser lidos no relatório específico.
Property Tax (imposto sobre propriedade)
Property tax é um tributo incidente sobre propriedade conforme a autoridade da lei estadual e local. Em muitos sistemas dos EUA, a conta reflete valor tributável, taxas ou levies, isenções e os órgãos que compartilham a cobrança.
Por que importa: Uma conta de property tax pode combinar decisões de mais de um governo.
Nota de jurisdição: Avaliação, isenções, vencimentos e fórmulas variam muito entre estados e localidades.
Revenue (receita)
Revenue é dinheiro recebido por um governo de fontes externas, excluindo itens como emissão de dívida, liquidação de investimentos e certas transações de agência. Receita não é sinônimo de caixa disponível ou empréstimo.
Por que importa: É o ponto de partida para perguntar de onde veio o financiamento e quais condições o acompanham.
Nota de jurisdição: Classificação e reconhecimento dependem do sistema de reporte e do tipo de transação.
Revenue Bond (título garantido por receita)
Revenue bond é um título de dívida municipal pagável por uma fonte específica de receita, como cobranças de uma utility ou instalação, conforme a garantia legal da emissão. O poder tributário geral do emissor não é automaticamente oferecido em garantia; os documentos oficiais da emissão prevalecem.
Por que importa: A fonte de pagamento afeta risco, taxas e quais usuários ou atividades podem suportar o custo.
Nota de jurisdição: A receita dada em garantia, as reservas, os testes para novas emissões e outros apoios devem ser verificados nos documentos da emissão.
Restricted Revenue (receita restrita)
Restricted revenue é uma receita cujo uso é limitado por uma fonte externa, lei, contrato, grant, decisão popular ou outra exigência aplicável. A limitação diz respeito à forma de uso da receita; por si só, não identifica um tipo específico de fundo.
Por que importa: Uma receita restrita pode não estar disponível para uma nova prioridade mesmo aumentando a receita total.
Nota de jurisdição: Fonte e termos legais determinam se a restrição é externa, formal, temporária ou permanente.
Special Revenue Fund (fundo de receita especial)
Special revenue fund é um governmental fund usado quando fontes específicas de receita restrita ou committed sustentam finalidades determinadas, conforme normas aplicáveis. Aqui, “committed” é uma classificação técnica de fund balance criada por ação formal do órgão decisório de mais alto nível do governo; não é o mesmo que receita restrita externamente.
Por que importa: A distinção impede inferir o tipo de fundo apenas pela existência de uma restrição.
Nota de jurisdição: Critérios e classificação devem ser verificados no relatório financeiro e nas normas aplicáveis.
Tax Base (base tributável)
Tax base é o valor, renda, transação ou outra medida à qual uma taxa tributária é aplicada. Em property tax, costuma estar ligada ao valor tributável avaliado, mas tributos especiais podem usar outra medida.
Por que importa: Mudanças na base podem alterar a receita mesmo quando a taxa não muda.
Nota de jurisdição: Base, exclusões, método de avaliação e timing são definidos pela lei tributária.
Tax Rate (taxa tributária)
Tax rate é a taxa aplicada a uma base tributável para calcular o valor do tributo. Em property tax, a taxa exibida pode interagir com percentuais de avaliação, isenções, limites ou vários órgãos tributantes.
Por que importa: A taxa isolada pode não explicar por que dois imóveis ou jurisdições têm contas diferentes.
Nota de jurisdição: Unidades, fórmulas e limites legais variam conforme o tributo e a jurisdição.
Transparency (transparência)
Transparency é a disponibilidade prática de informações compreensíveis, oportunas e relevantes sobre decisões, recursos e resultados públicos. Publicar um documento não basta se ele for inacessível, incompleto ou impossível de interpretar.
Por que importa: Transparência conecta publicação à capacidade de o público fazer perguntas informadas.
Nota de jurisdição: Deveres de divulgação, regras de registros e formatos variam por jurisdição.
Unrestricted Revenue (receita sem restrição externa)
Unrestricted revenue é uma receita sem uma restrição externa que a limite a uma finalidade específica. Ela ainda pode estar sujeita a restrições legais, políticas, orçamentárias, de timing ou de obrigações existentes; por isso, “sem restrição externa” não significa imediatamente disponível para gastar.
Por que importa: Disponibilidade depende de obrigações, autorizações, timing e política, não apenas da ausência de restrição.
Nota de jurisdição: Classificação e disponibilidade prática devem ser verificadas no orçamento e relatório pertinentes.
User Fee (tarifa ou cobrança por serviço)
User fee é uma cobrança paga por pessoa ou organização por um serviço ou instalação governamental, muitas vezes para recuperar parte ou todo o custo. Não é automaticamente um tributo; a distinção legal depende da jurisdição.
Por que importa: A política de tarifas afeta quem paga, quanto é recuperado e se o serviço recebe subsídio.
Nota de jurisdição: Autoridade, limites de recuperação, isenções e nomes variam pela lei estadual e local.
Fontes
- boston.gov
- gfoa.org
- gfoa.org
- comptroller.tn.gov
- census.gov
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- budget.digital.mass.gov
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